Для начала позвольте напомнить, что приказом от 12.11.2013 № 107н Минфин России утвердил новые правила указания информации в реквизитах платежных поручений на перечисление налогов и страховых взносов. А это значит, что с 04 февраля 2014 года платежные поручения в бюджет нужно заполнять по новым правилам. К сожалению, многое усложняется. Сама форма платежного поручения и его поля не меняются, меняются только правила заполнения этих полей.

Каков же новый порядок? Как правильно заполнить платежное поручение, учитывая все нововведения?

Все знают, что платежное поручение составляется в 2 экземплярах:

• первый экземпляр банк возвращает плательщику;
• второй экземпляр остается в банке.

Однако наиболее популярным считается электронный документооборот. В этом случае платежные поручения составляют в одном экземпляре и посылают в банк.

Списание денег с расчетного счета на основании платежного поручения отражают проводками:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51
– перечислены деньги поставщику (подрядчику);

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 51
– перечислены деньги в счет погашения краткосрочного (долгосрочного) кредита или займа и процентов по нему;

ДЕБЕТ 68 (69) КРЕДИТ 51
– перечислен в бюджет (внебюджетный фонд) налог или взносы.

При оплате товаров (работ, услуг) в поле «Назначение платежа» обязательно должны быть указаны сумма НДС, подлежащая уплате поставщику, и реквизиты договора или счета-фактуры, на основании которых перечисляются деньги.

Платежное поручение на уплату налогов и других платежей заполняют в особом порядке.

А теперь о новшествах:

• в поле 101 «статус плательщика» для уплаты страховых взносов как юридическим лицом, так и предпринимателем следует использовать значение «08»;
• код ОКАТО больше не действуют, вместо них нужно использовать коды ОКТМО (поле 105). Полный справочник кодов ОКТМО  и таблица соответствий кодов ОКАТО кодам ОКТМО по регионам.
• количество символов в названии плательщика (поле 8) и получателя (поле 16) не должно превышать 160 символов, а в названии платежа (поле 24) — 210 символов;
• в поле 106 «основание платежа» добавились новые значения (ЗТ, ТЛ, ИН, ПБ);
• в поле 110 «тип платежа» для всех платежей следует указывать значение «0», кроме уплаты пени и процентов — их значения остались прежними (ПЕ, ПЦ).

Разберем подробнее заполнение платежного поручения:

Заполняем поля «Статус плательщика», «Плательщик», «Получатель», «ИНН» и «КПП»

 Поле «Статус плательщика» (101)

С 04 февраля 2014 поле 101 принимает значения от «01» до «26», при этом
налогоплательщиков (плательщиков сборов) отделили от плательщиков страховых взносов и иных
неналоговых платежей. Заполняя платежное поручение, необходимо для поля 101 сделать выбор
из:
«13» — налогоплательщик (плательщик сборов) — иное физическое лицо — клиент банка
(владелец счета), и
«24» — плательщик — физическое лицо, осуществляющее перевод денежных средств в уплату
страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В правом верхнем углу платежки (поле «Статус плательщика») нужно указать двузначный код, характеризующий статус вашей фирмы как налогоплательщика. Этот код может быть:

01 — налогоплательщик (плательщик сборов) — юридическое лицо
02 — налоговый агент
06 — участник внешнеэкономической деятельности и — юридическое лицо
08 — плательщик — юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему России
09 — налогоплательщик (плательщик сборов) — индивидуальный предприниматель
14 — налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам
17 — участник внешнеэкономической деятельности — индивидуальный предприниматель
21 — ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков
22 — участник консолидированной группы налогоплательщиков

Поля «Плательщик» и «Получатель»

В поле «Плательщик» укажите одно из следующих значений, которое вас характеризует:

• для юридических лиц – название фирмы (обособленного подразделения);
• для предпринимателей – Ф.И.О. (отчество проставляется при наличии) и в скобках – ИП, адрес места жительства (регистрации). До и после адреса поставьте символ «//».

В полях над названием укажите присвоенные плательщику ИНН и КПП. Если КПП нет или фирма его еще не получила, в соответствующем поле проставьте «0».

Если плательщиком выступает ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков, то платежном поручении проставляется информация о его наименовании, ИНН и КПП.

Если поручение составляется от имени участника консолидированной группы, то проставляется его наименование, а в скобках указывается наименование ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Значение ИНН и КПП указываются только ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В поле «Получатель» укажите сокращенное название госоргана, которому вы перечисляете налог, а в скобках – сокращенное название и номер вашей налоговой инспекции. При этом в поле «ИНН» нужно указать ИНН инспекции, а в поле «КПП» – ее КПП.

Пример:  Семенова Марина Алексеевна (нотариус)//Краснодарский край, г. Крымск, ул. Чехова, д.7//

или  Матросов Андрей Петрович (ИП)//г. Брянск, ул. Ленина, д.5, кв. 19//

Исключение: в реквизите «Плательщик» может не указываться адрес только по платежам физических лиц (именно частных лиц) при указании в распоряжении о переводе денежных средств уникального идентификатора начисления (УИН) из извещения физического лица, заполненного за налогоплательщика налоговым органом.

Заполняем поля, характеризующие налоговый платеж 104 («КБК»),105 («ОКТМО»), 106 («значение основания платежа»)

 Во всех платежных поручениях на уплату сумм в бюджет (налоговых, таможенных платежей, страховых взносов и иных платежей) в поле 104 указывается двадцатизначный код бюджетной классификации (КБК) в соответствии Приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»

Исключение : при перечислении средств на счета в Банке России №№ 40302, 40501, 40601, 40701, 40503, 40603 и 40703 в случае отсутствия КБК в поле 104 проставляется ноль («0»).

В поле 105 платежного поручения во всех случаях указывается ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства от платежа; исключение делается только для платежей, уплачиваемых на вышеперечисленные счета в Банке России – в этом случае указывается значение ноль «0».

В этой связи банковское программное обеспечение должно проводить логический контроль правильности заполнения поля 105: код ОКТМО может быть восьмизначным или одиннадцатизначным, а при уплате средств на счета 40302, 40501, 40601, 40701, 40503, 40603 и 40703, открытые в Банке России, значение поля может быть «0».

Над полем «Назначение платежа» нужно заполнить строку из семи полей. В ней нужно указать семь кодовых показателей, которые характеризуют налоговый платеж:

Все семь показателей записывают в строгой последовательности. По каждому налогу нужно составлять отдельные платежные поручения.

Код основания платежа имеет 2 знака:

ТП — платежи текущего года
ЗД — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов)
ТР — погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов)
РС — погашение рассроченной задолженности
ОТ — погашение отсроченной задолженности
РТ — погашение реструктурированной задолженности
ПБ — погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве
ПР — погашение задолженности, приостановленной к взысканию
АП — погашение задолженности по акту проверки
АР — погашение задолженности по исполнительному документу
ИН — погашение инвестиционного налогового кредита
ТЛ — погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника – унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве
ЗТ — погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве

В одном платежном поручении можно указать только одно основание платежа. Поэтому при перечислении денег по разным основаниям оформляют разные платежные поручения.

Пример: В 2014 году налоговая инспекция проверила деятельность «Цезарь» за 2012 год. Проверка была закончена в апреле 2014 года. В результате проверки у «Цезарь» была выявлена недоимка по НДС за 2012 год. Таким образом, в апреле 2014 года «Цезарь» должен перечислить в бюджет:

• недоимку по НДС за 2012 год (по акту проверки налоговой инспекции);
• текущий платеж: 1/3 НДС за I квартал 2014 года.

Бухгалтеру «Цезаря» необходимо составить:

• платежное поручение на погашение задолженности по НДС за 2012 год (в платежном поручении указывается основание «АП»);
• платежное поручение на перечисление текущего платежа по НДС (в платежном поручении указывается основание «ТП»).

Код налогового периода имеет 10 знаков. Это поле заполните так:

1) укажите периодичность уплаты налога (месячная, квартальная, полугодовая, годовая и т. д.).

Для этого проставьте следующие коды:

МС — если налог уплачивается за месяц
КВ — если налог уплачивается за квартал
ПЛ — если налог уплачивается за полугодие
ГД — если налог уплачивается за год

2) поставьте точку;

3) далее укажите:

• если налог уплачивается по итогам месяца – номер месяца, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03… 12);
• если налог уплачивается по итогам квартала – номер квартала, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03 или 04);
• если налог уплачивается по итогам полугодия – номер полугодия, за которое он перечисляется (01 или 02);
• если налог уплачивается по итогам года – два нуля;

4) поставьте точку;

5) укажите год, за который уплачивается налог (например, 2013, 2014 и т. д.).

Пример:

• ЗАО «Цезарь» в январе 2014 года перечислило в бюджет 1/3 НДС за IV квартал 2013 года. «Цезарь» должен указать следующий код налогового периода: КВ.04.2013
• В марте 2014 года «Цезарь» перечислил в бюджет налог на прибыль по итогам 2013 года. «Цезарь» должен указать следующий код налогового периода: ГД.00.2013

Если вы выявили недоплату того или иного налога и перечислили недоимку в бюджет, то в платежном поручении укажите тот налоговый период, за который налог доплачивается.

Если налог перечислен досрочно, то в платежном поручении также нужно указать тот период, за который налог уплачивается.

Пример:

• В феврале 2014 года «Цезарь» самостоятельно выявил, что сумма НДС, уплаченная за III квартал 2013 года, была занижена. При доплате налога «Цезарь» должен указать следующий код налогового периода: КВ.03.2013
• В марте 2014 года «Цезарь» досрочно уплатил 1/3 НДС за I квартал 2014 года. «Цезарь» должен указать следующий код налогового периода:  КВ.01.2014

ВАЖНО: Платить НДС по итогам налогового периода (квартала) одним платежом или установленными частями, но досрочно — нежелательно. Ведь в этом случае у вас образуется переплата налога, а для того, чтобы ее зачесть в счет будущих платежей, вам придется пройти ряд процедур в налоговой инспекции, включая сверку расчетов, подачу заявления, получение решения по заявлению. Кроме того, если инспекция выявит вашу переплату сама, часть денег может уйти на погашение недоимок по другим федеральным налогам. А если вы будете зачитывать переплату самостоятельно, то есть недоплачивать текущие платежи в пределах вашей переплаты, вам будут начислять пени за текущие недоплаты.

Показатель «Номер документа» заполняется в зависимости от того, какой код основания платежа указан в платежном поручении.

Показатель «Дата документа» также заполняют в зависимости оттого, какой код основания платежа указан в платежном поручении.

Показатель «Дата документа» заполняется следующим образом:

1) укажите календарный день, в котором составлен документ, на основании которого деньги перечисляются в бюджет (например, 01, 02, 03… 31);

2) поставьте точку;

3) укажите календарный месяц, в котором составлен этот документ (например, 01, 02, 03… 12);

4) поставьте точку;

5) укажите год, в котором составлен этот документ (например, 2013, 2014 и т. д.).

Пример: Налоговая инспекция провела выездную проверку в ЗАО «Рога и копыта». В результате проверки «Рога и копыта» был доначислен НДС и составлен акт от 25 февраля 2014 г. № 236/98. В платежном поручении на перечисление НДС, доначисленного по акту проверки, «Рога и копыта» должен указать: АП; 0; 236/98; 25.02.2014

Код типа платежа имеет 2 знака:

При уплате всех остальных платежей, в том числе налогов, авансовых платежей, взносов, налоговых санкций, административных и иных штрафов в строке типа платежа нужно указывать «0».

ВАЖНО: По каждому типу платежа нужно оформлять отдельные платежные поручения. C января 2014 года накопительная и страховая часть ПФ перечисляется одним платежом на КБК страховой части.

Поле «Назначение платежа»

Это предназначено для дополнительной поясняющей информации, связанной с перечислением денег в бюджет и внебюджетные фонды.

Так, при уплате страховых взносов здесь можно указать сокращенное наименование соответствующего фонда (например, ФСС, ФФОМС или ПФР) и регистрационный номер вашей фирмы.

В этом поле также можно расшифровать, какой налог и за какой период вы перечисляете. Например: «Уплата НДС за III квартал 2013 года», «Уплата налога на прибыль за I квартал 2014 года» и т. п.

Имейте в виду, общее количество знаков в поле «назначение платежа» не должно превышать 210 символов (приложение 11 к положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. №383-П).

В поручениях на уплату таможенных платежей поле «Назначение платежа» заполняют в особом порядке. В этом случае здесь нужно указать:

Код таможенного органа узнайте на таможне.

Код вида таможенного платежа определите по классификатору, приведенному в приложении 9 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378.

Поле 22 «Код» и поле 24 «Назначение платежа»

До 31 марта 2014 года в платежных поручения по платежам в бюджет физических лиц в поле
«Назначение платежа» первым нужно указать Уникальный идентификатор начисления (УИН) и
затем после разделительного знака «///» указать назначение платежа. УИН состоит из 23 знаков:
первые три знака – это буквы УИН, остальные знаки соответствуют значению уникального
идентификатора начисления.
УИН можно взять из квитанции на уплату налогов, которая формируется налоговым органом.
Индекс документа, указанный в верхней части квитанции, и есть УИН.
Таким образом, до 31 марта 2014 года поле 24 «Назначение платежа» по перечислениям
физических лиц будет выглядеть следующим образом:
УИН18209965144295296058///Уплата транспортного налога

Начиная с 31 марта 2014 года, УИН перестает указываться в поле 24 «Назначение платежа»
и переносится в поле 22 «Код» платежного поручения. Для этого Положением ЦБ РФ № 383-П с
31 марта 2014 года предусмотрено, что при воспроизведении распоряжения на бумажном носителе допускается указание уникального идентификатора платежа в реквизите «Код» двумя и более
строками.
До 31 марта 2014 года поле 22 «Код» не заполняется.

Показатель «Примечание» является текстовым пояснением и заполняется в кавычках.

Номер банковского счета, куда нужно перечислить налоги, узнайте в вашей налоговой инспекции.

Если Вы хотите получить компетентную информацию, просто введите в форму ниже Ваши имя, адрес электронной почты и телефон, и нажмите кнопку «Получить консультацию !»

 Форма регистрации

на бесплатную консультацию