Постепенно Вы освобождаетесь от груза сомнений, одолевающих Вас. Ведь мы боимся того, чего не знаем. А если Вы знаете, как распознать ненадежного контрагента — бояться Вам нечего.

То, что работать с однодневками небезопасно мы выяснили еще в прошлой публикации. Однако, повисает резонный вопрос: как же ее определить эту однодневку?

На сегодняшний день известно более 130 признаков фирм-однодневок. Описание некоторых из них находится в открытом доступе на сайте Федеральной налоговой службы. Ну и, разумеется, есть признаки, которые нигде не описаны, но на практике имеют место быть.

Налоговой службе достаточно соответствия хотя бы трем признакам, чтобы признать фирму однодневкой. И здесь для нас важны 2 аспекта: является ли фирма однодневкой на самом деле и будет ли она признана таковой налоговой проверкой. Большее значение имеет, конечно же, взгляд налоговой службы. Потому что, если налоговики посчитают ее однодневкой, то риски повышаются для нас. А наша цель — их минимизировать, отвести выездную налоговую проверку от себя.

Разумеется, все признаки мы рассматривать не будем. Остановимся на самых популярных.

Условно разделим признаки на 3 группы:

1. регистрационные и юридические,
2. финансовые признаки,
3. организационные.

Итак, о них подробнее.

1.К первой группе признаков относится отсутствие в штате главного бухгалтера и выполнение его функций директором. На самом деле, ничего противозаконного здесь нет. Директор может вести учет и самостоятельно и для небольшой фирмы это вполне разумный выбор. Но проблема в том, что именно так делают однодневки, дабы не тратиться на бухгалтера. Несмотря на то, что этот признак подходит и нормальной небольшой компании, один сам по себе он не несет угрозу. А вот в сочетании с остальными может сыграть не в вашу пользу. Это особенно касается компаний, в которых директор помимо бухгалтера является еще и учредителем компании, а то и единственным. Риски работы с такой компании в этом случае возрастают. Поскольку получается так, что один и тот же человек компанию создал, сам себя назначил директором и ведет в ней учет.

Сюда также отнесем признак «массовости». Понятно, что учредитель однодневки, желая снизить налоговое бремя, сам создает схему взаимодействия «ложных» компаний. Поэтому часто он является учредителем не одной организации, а 5-10. Норматив ФНС устанавливает признак массовости от 10 компаний. Однако, скажу сразу, что учредитель и 5 компаний вызовет подозрение у налогового инспектора. В инспекции же понимают, что те, кто создают эти схемы знакомы с нормативами ФНС. Поэтому они, учредители однодневок, стараются действовать по нормативу – иметь до 10 организаций. А налоговики, в свою очередь, и здесь их опережают. К тому же, кроме массового учредителя, подозрительным считается массовый главный бухгалтер и массовый руководитель.

Еще один регистрационный признак – минимальный уставный капитал. Однодневки обычно регистрируются как ООО с уставным капиталом 10000 рублей. Особое внимание уделяется, если вклады в уставный капитал вносятся не деньгами, а имуществом. Причина та же – учредители не хотят вкладывать в нее лишних денег. Поэтому в качестве вклада в уставный капитал, как правило, вносятся: старый компьютер, принтер или ксерокс. И оценивают его стоимость в 10000 рублей, но его истинная стоимость представляется неизвестной, как и вообще его наличие.

Юридический адрес компании является адресом массовой регистрации. Налоговые органы признают таковым адрес, по которому зарегистрировано 50 и более предприятий. Если их будет 20, 30 и даже 49 — он не считается массовым. Однако, это не помешает налоговой службе обратить на них внимание. И если по адресу юридической регистрации компания не находится — это тоже нехорошо. Однако, волноваться не стоит, если Вы просто переехали в другой офис, поэтому имеете адрес фактической и юридической регистрации. Здесь нет ничего особенного. Характерный признак однодневки — это отсутствие фактического адреса. Любая компания должна иметь какое-то реальное местонахождение, это очевидно. Налоговая проверка будет проверять этот факт обычным выездом на место юридического адреса, возможно опросят местных жителей — знают ли они о существовании здесь такой организации.

Причем, это может сделать кто угодно. Если лично у Вас закрались сомнения в благонадежности одной из своих компаний-партнеров — Вы можете выехать по месту регистрации и проверить ее наличие. Также подозрительным считается несоответствие юридического и почтового адресов. Особенно здесь выделяется почтовый адрес с простым номером абонентского ящика в почтовом отделении. Это также говорит о том, что у компании скорей всего нет конкретного офиса ни по адресу фактической, ни по адресу юридической регистрации. Иначе, она могла бы получать корреспонденцию непосредственно к себе в офис, а не ходить за ней на почту. Однако, опытные создали незаконных схем уже нашли способ и от этого признака отойти — они не указывают почтового адреса, а просто договариваются с работниками почты получать корреспонденцию на их организацию самостоятельно. Либо еще, как вариант, арендуют абонентский ящик с нормальным почтовым адресом.

Еще один регистрационный признак — это типовой текст устава. Налоговые органы всегда запрашивают копии учредительных документов у каждого контрагента и внимательно оценивают их содержимое. Можете проверить сами! В Интернете есть типовые формы уставов для всех юридических лиц. Так вот, если устав компании совпадает полностью с типовой формой — это означает, что он составлялся для формальности. Есть устав и хорошо. А что там написано ведь никто читать не будет, если это однодневная фирма.

Типовые тексты в договорах — абсолютный признак однодневки. Любая компания действует в своих интересах и прописывает условия работы с поставщиками максимально подробно, во избежание спорных ситуаций и финансовых разбирательств. Раскрываются конкретные условия договора и обязанности сторон. Только однодневка может позволить себе написать договор, в котором не прописаны условия сделок. Ведь их, как таковых, и нет.

2. Следующая группа признаков — финансовые. Самый главный признак в этом разделе — это расчетный счет в неблагонадежном банке. Получить подобную информацию о банке можно на сайте Центрального банка — www.cbr.ru. Для нас здесь важно проверить не отозвана ли лицензия у банка и на каком месте он находится по величине активов и собственного капитала. Благонадежными считаются банки в рейтинге не ниже 200-й строки. Если и с лицензий, и с рейтингом все в порядке, банк считается благонадежным. Сейчас других легальных способов получить подобную информацию нет.

Все остальные финансовые признаки связываются с характером платежей, которые поступают в организации и которые они сами перечисляют. Для этого требуется информация о движении денег по расчетному счету контрагента. Однако, подобные сведения возможно получить только попросив у контрагента выписку по расчетному счету. Других способов получить эту информацию нет. Если данные будут у вас на руках вы можете выяснить много интересного, и тщательно их проанализировав, оценить платежеспособность контрагента.

У однодневок ритм платежей очень высокий. Деньги на их счетах долго не задерживаются, потому что хозяева их понимают, что в любой момент они могут их лишиться. В том случае, если налоговики вычислят сущность компании, они могут приостановить операции по счету за неуплату налогов или за непредставление отчетности. Поэтому, у однодневок дебетовый и кредитовый обороты по расчетному счету обычно совпадают — сколько денег пришло — столько же и ушло. А также по расчетному счету можно выявить отсутствие единой тематики в платежах как входящих, так и исходящих. Например, платежи проводятся за продукты и услуги никак не связанные между собой. Для нормальной компании это очень маловероятный сценарий, поскольку каждая специализируется на определенном направлении. А для однодневки — это нормальная ситуация, так как никаких услуг она не оказывает и никаких товаров не продает. Подозрительной будет и ситуация, когда назначения платежей не совпадают.

3. Организационные признаки самым основным выделяют минимальный документооборот между вами и контрагентом. Если из документов, подтверждающих сделку, имеется только договор и товарная накладная — налоговая проверка посчитает этот факт подозрительным. Потому что, как правило, организации связывают длительные отношения, подтверждаемые документами, перепиской, договоренностями. Еще одним организационным признаком однодневки является отсутствие связующих сотрудников — секретаря или помощника директора. У них договариваться не с кем и не очем, поэтому такового работника даже не числится в штате. В то время, как нормальная компания имеет обязательно такое звено, а в крупных организациях — целый штат, организующий работу между руководителем и поставщиками и покупателями.

Очень интересный факт! Налоговики считают подозрительными компании, отказывающиеся сдавать отчетность в электронном виде. Небольшие компании пока не подпадают под их подозрение. На первый взгляд, что в этом особенного? Сдавать отчетность на бумаге. Однако, эта особенность имеет под собой достаточно весомые основания. Если компания сдает отчетность в электронном виде — становится известен IP-адрес компьютера, с которого она отправляется. А значит, можно выяснить к какому помещению и к какому физическому лицу он привязан. И для налоговой службы вполне резонным становится вывод — если компания отказывается сдавать отчетность в электронном виде, значит люди, которые ей управляют, не хотят, чтоб об этом стало известно. И вполне возможно, что это фирма-однодневка, зарегистрированная на подставных лиц.

Подводя итог, отмечу, что все эти признаки безусловно влияют на решение налоговой службы о выездной проверке. Но если Вы — законопослушная компания, у которой один из признаков совпал с вышеперечисленным — пугаться не стоит. Решение о проверке принимается на основании большого количества факторов. И те признаки, о которых рассказала я, безусловно лишь основные. Весомая часть отличительных черт однодневок кроется в головах налоговых служащих. И думаю, они сообщают их для массового обозрения. У них тоже есть свои «секреты». Следите за деятельностью своих контрагентов, обращайте внимание на подозрительные моменты в их деятельности, это позволит Вам избежать финансовых рисков и рисков выездной налоговой проверки.

Успехов в Вашей работе и отличных предстоящих выходных!

С уважением, менеджер по работе с клиентами ООО «Партнер Софт» Скородумова Юлия.